Государственная Дума приняла в первом чтении проект федерального закона, регламентирующий порядок исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при совершении сделок мены объектами недвижимости между гражданами, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Инициатива внесена Правительством Российской Федерации. Разработка документа осуществлена Министерством финансов РФ во исполнение постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 15 января 2026 года.

Целью законопроекта является исключение практики произвольного определения налогооблагаемого дохода в отношении добросовестных налогоплательщиков при обмене недвижимым имуществом в целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности.

Согласно предлагаемой редакции, налогооблагаемым доходом признается разница между кадастровыми стоимостями обмениваемых объектов. Обязанность по уплате налога возникает при любом превышении кадастровой стоимости полученного в результате мены имущества над кадастровой стоимостью отчужденного объекта, что ранее разъяснялось Министерством финансов.

В связи с изложенным Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам планирует ко второму чтению инициировать обсуждение вопроса об установлении налогообложения подобных гражданско-правовых операций исключительно при условии существенной разницы в кадастровой стоимости объектов.

В заключение профильного комитета отмечается:

"Например, с учетом существенности отклонения цен в договоре более чем на 20% от рынка или правила о допустимости вменения дохода в размере кадастровой стоимости с учетом коэффициента 0,7".

Применение данного подхода обеспечит возникновение обязанности по уплате НДФЛ не на стадии исполнения договора мены, а в момент последующей реализации полученного объекта недвижимости в случае незначительного превышения его кадастровой стоимости. Данная мера обеспечит нейтральность налогообложения и позволит исключить избыточную фискальную нагрузку на граждан, совершающих указанные сделки в целях улучшения жилищных условий.

В рамках дальнейшей доработки законопроекта Комитет также планирует рассмотреть возможность корректировки порядка определения налоговой базы по НДФЛ при последующей продаже недвижимости, полученной по договору мены. Корректировка будет проводиться с учетом принципа экономического основания налога, требования нейтральности налогообложения по отношению к гражданам, осуществляющим обмен недвижимым имуществом, и недопустимости двойного налогообложения.